Değerli dostlarım faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan işletmeler (araç kiralama, sürücü kursu vb.) dışındaki işletmelerin binek otomobil alımlarında, kiralamalarında ve yine binek otomobiller için yaptıkları çeşitli harcamalar için gider kısıtlaması uygulanmaktadır.
Binek otomobiller için yapılan (akaryakıt, kasko, bakım, otopark vb) harcamaların %70'i gider olarak vergi matrahından indirilebilirken,%30 'u Kanunen Kabul Edilmeyen Gider olarak kabul edilmektedir. Aynı şekilde bu harcama faturalarındaki KDV tutarlarının sadece %70'lik kısmı aylık Hesaplanan KDV'nizden indirim konusu yapılabilmektedir.
Binek otomobil alımlarında ve kiralamalarında ise gider yazılabilecek tutarlar her sene Maliye Bakanlığı tarafından yeniden belirlenmektedir.
30.12.2024 tarihli Resmî Gazete 'de 2025 yılında uygulanacak tutarlar aşağıdaki şekilde açıklanmıştır.
Binek Otomobil Kira Gideri:
2025 yılında binek otomobil kira giderlerinin Aylık 37.000TL+KDV tutarına kadar olan kısmını vergi matrahından indirilecektir. Dostlarım bu tutar aylık tutar olup bir aydan daha kısa süreli kiralamalarda 37.000TL/30gün=1.233,33TL günlük tutarı kiralama süresi ile çarparak kısıtlama rakamının tespit edilmesi gerekiyor.
Binek Otomobil kiralamalarındaki KDV tutarının da KDV hariç tutarı 37.000TL'sı üzerinden hesaplanan (Kdv oranı %20 için aylık 7.400TL) kısmı satış faturalarınız sonucu beyan edilecek Hesaplanan Kdv tutarından indirilecektir. Kira sözleşmesi 2025 yılından önce düzenlenmiş olsa da kısıtlama tutarı olarak 2025 yılı tutarları esas alınacaktır.
Binek Otomobil Alım Bedelleri
Binek otomobil alımlarını sıfır km ya da ikinci el alımı olmak üzere iki farklı başlıkta değerlendirmek gerekir. Aynı zamanda işletmenizin faaliyet konusu binek otomobillerin kiralanması veya işletilmesi değilse binek otomobil alımı için ödeyeceğiniz KDV tutarını Hesaplanan Kdv'nizden indirim konusu yapmanız mümkün değildir. Ancak Hesaplanan KDV'den indiremediğiniz bu tutarı Binek Otomobil maliyetine ekleyebileceğiniz gibi gelir/kurumlar vergisi hesaplanmasında gider olarak dikkate alabilirsiniz.
A)Sıfır KM Binek Otomobil Alımı
Sıfır km binek otomobil alımlarında ödenen ÖTV ve KDV toplamının 2025 yılı için en fazla 990.000TL’ye kadarlık kısmı gelir/kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Aşan kısım ise kanunen kabul edilmeyen gider olarak kabul edilecektir.
Faturadaki KDV ve ÖTV hariç tutar amortisman yoluyla gider yazılacak ancak sadece 1.100.000TL'sı üzerinden ayrılacak amortisman tutarları gelir/kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
Eğer KDV ve ÖTV'yi doğrudan gider olarak yazmayıp aracın maliyetine eklemek isterseniz 2025 yılı için 2.100.000TL'sına kadar olan kısım üzerinden hesaplanacak amortisman tutarları vergi matrahından düşülecektir.
Yukarıdaki verilerin ışığında 2.090.000TL'sının üzerinde bir fiyata sahip olan sıfır km binek otomobil alımının 2.090.000TL'sını aşan kısmının vergi matrahınıza etkisi
olmayacağını söyleyebilirim.
Örnek :2025 yılı ocak ayında 2.000.000TL'sına satın alacağınız ve KDV+ÖTV toplamının 990.000TL olduğunu varsaydığımız sıfır km binek otomobilin 2025 ve takip eden yıllarda vergi matrahınıza etkisi aşağıdaki şekilde olacaktır.
2025 Yılında Vergi Matrahından İndirilecek Tutar: 990.000TL
2025 Yılında Vergi Matrahından İndirilecek Tutar:202.000TL (2025 yılı amortismanı)
2026 Yılında Vergi Matrahından İndirilecek Tutar:202.000TL (2026 yılı amortismanı)
2027 Yılında Vergi Matrahından İndirilecek Tutar:202.000TL (2027 yılı amortismanı)
2028 Yılında Vergi Matrahından İndirilecek Tutar:202.000TL (2028 yılı amortismanı)
2029 Yılında Vergi Matrahından İndirilecek Tutar:202.000TL (2029 yılı amortismanı)
Beş Yılın Sonunda Vergi Matrahınızdan İndirilecek Toplam Tutar : 2.000.000TL
*Not: Normal Amortisman Yöntemi değil de Hızlandıran Amortisman Yöntemini tercih ederek ilk yıllardaki Amortisman Tutarlarını yükseltebilirsiniz. Bu tercih 2025 ve 2026 yıllarındaki vergi matrahınızın daha düşük hesaplanmasına katkı sağlayacaktır. Ancak genel toplamda bir değişiklik yaratmayacaktır
-KDV ve ÖTV Tutarlarının Maliyete Eklenmesi Halinde:
Binek otomobil alımında ödenen KDV ve ÖTV tutarlarının doğrudan gider yazılması ya da gider yazılmayıp maliyete eklenmesi mükellefin tercihine bırakılmıştır. Bu yöntem tercih edildiği taktirde maliyet tutarı amortisman yoluyla giderleştirilecektir.
Örnek: 2025 Ocak ayında 2.000.000TL (KDV+ÖTV dahil tutarı gider yazmayarak maliyete eklemeniz durumunda) satın alacağınız binek otomobilin 2025 ve takip eden yıllarda vergi matrahınıza etkisi aşağıdaki şekilde olacaktır.
2025 Yılında Vergi Matrahından İndirilecek Tutar: 400.000TL (2025 yılı amortismanı)
2026 Yılında Vergi Matrahından İndirilecek Tutar:400.000TL (2026 yılı amortismanı)
2027 Yılında Vergi Matrahından İndirilecek Tutar:400.000TL (2027 yılı amortismanı)
2028 Yılında Vergi Matrahından İndirilecek Tutar:400.000TL (2028 yılı amortismanı)
2029 Yılında Vergi Matrahından İndirilecek Tutar:400.000TL (2029 yılı amortismanı)
Vergi Matrahınızdan İndirilecek Toplam Tutar :2.000.000TL'sıdır.
Yukarıdaki iki örnekte dikkat edeceğiniz husus; binek otomobil faturasındaki KDV ve ÖTV tutarlarını doğrudan giderleştirdiğiniz zaman binek otomobilin satın alındığı ilk yıl vergi matrahından 1.192.000TL, KDV ve ÖTV tutarlarını maliyete eklediğiniz zaman ise ilk yıl vergi matrahından sadece 400.000TL indirim konusu yapabileceğinizdir.
B) İkinci El Binek Otomobil Alımı
Dostlarım , ikinci el binek otomobillerde ÖTV hesaplanmamaktadır. Yine ikinci el binek otomobiller için ödenen KDV gider yazılamaz , otomobil maliyetine eklenir.
Bundan dolayı ikinci el binek otomobil için ödenen alım bedelleri sadece amortisman yoluyla gider yazılabilir.
2025 yılı için binek otomobil bedelinin sadece 2.100.000TL'sına kadar olan kısım üzerinden hesaplanacak amortisman tutarları vergi matrahından düşülecektir.
Doğrudan gider yazılacak tutarın olmaması ve sıfır km'ye göre daha düşük bedeli olmasından dolayı ikinci el otomobil alımı 2025 yılındaki vergi matrahınızı düşürmede sıfır km otomobil alımına göre daha az katkı sağlayacaktır. Yine de tercihinizi ikinci el otomobil olarak yaparsanız Amortisman Yöntemi olarak Hızlandıran Amortisman Yöntemini kullanmanızı tavsiye ederim.
**Not:Binek otomobil amortisman kısıtlamasında uygulanan tutarlar binek otomobilin alındığı yıla bağlı olarak değişmektedir. Binek otomobil hangi yıl alındıysa o yıl için açıklanan amortisman gider kısıtlaması tutarına tabi olacaktır.
Binek Otomobil İle İlgili Genel Giderler
Dostlarım binek otomobil ile ilgili yapılan harcamalardaki %70 oranında bir değişiklik yapılmamıştır. Binek otomobiliniz ile ile ilgili trafik/kasko sigortası, akaryakıt, bakım, otopark, yıkama gibi giderlerin %70'ini gider olarak vergi matrahınızdan düşebilirsiniz. Yine bu harcama faturalarındaki KDV tutarlarının sadece %70'lik kısmını aylık Hesaplanan KDV'nizden indirim konusu yapabilirsiniz.
Kredi kullanarak binek otomobil almak isterseniz otomobilin alındığı ilk yıl ödeyeceğiniz kredi faizlerini otomobil maliyetine ekleyecek sonraki yıllarda ödeyeceğiniz kredi tutarlarının ise %70'ini vergi matrahınızda gider olarak dikkate alabileceksiniz.
Değerli dostlarım, yukarıda bahsettiğim kısıtlamalar sadece binek otomobilleri kapsamakta olup, faaliyet konunuz uygun olması halinde motosiklet alımlarında veya motosikletiniz ile ilgili yapacağınız harcamalarda gider kısıtlaması uygulanmayacağını vurgulamak isterim.
Saygılarımla.
